Россия приостановила действие отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами

8 августа 2023 года Президент РФ Указом от 8 августа 2023 г. № 585 приостановил действие ряда положений 38 международных договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами. Это вызвано введением данными странами в отношении России экономических санкций.

Согласно пояснительной записке, положения приостановлены до устранения поименованными в Указе государствами допущенных нарушений либо до прекращения действия в отношении России этих договоров.

Что это означает для бизнеса?

Двойное налогообложение возникает в случае, когда один и тот же доход подлежит обложению налогом в двух различных государствах: по месту его происхождения (источника) и по месту налогового резидентства получателя. Например, при выплате иностранной компании из Кореи дохода за оказание услуг по международной перевозке грузов предполагается, что российская компания обязана выступить налоговым агентом, удержать налог на доход иностранной организации и уплатить его в России, а корейская компания должна уплатить налог на доход по месту своей регистрации.

Действовавшие до приостановления СоИДН исключали такое двойное налогообложение, позволяя либо уплачивать налог в обоих государствах по пониженным ставкам, либо уплачивать налог только в одном из государств.

Приостановка СоИДН повысит налоговую нагрузку как для иностранных компаний, продолжающих работать в России, так и для российских групп, использующих иностранные юрисдикции. Российские организации и ИП, выплачивающие доходы контрагентам из стран, указанных в Указе, лишаются права на льготные ставки и обязаны удерживать налог по общим правилам: 20% при выплатах юрлицам и 15% либо 30% при выплатах физлицам.

Вероятно, что ФНС начнёт начислять налог уже по итогам 2023 года. При этом, к примеру, по соглашению с Кореей статья 22 не приостановлена, что сохраняет право зачесть налог, уплаченный в РФ, в счёт корейского налога.