В рамках налоговой реформы 2026 года существенно меняется порядок исчисления страховых взносов для компаний. Одно из нововведений — обязанность доначислять базу по взносам за руководителя организации до уровня МРОТ, даже если его фактическая зарплата ниже или не выплачивается вовсе.
Федеральная налоговая служба в конце декабря 2025 г. дала подробные разъяснения, как применять новые нормы, установленные Федеральным законом № 425-ФЗ.
Суть изменений
С 1 января 2026 года, если сумма выплат руководителю (единоличному исполнительному органу) за месяц оказывается ниже МРОТ, база для исчисления страховых взносов принимается равной величине минимального размера оплаты труда.
Ключевые правила расчёта:
- Базовая сумма: Используется федеральный МРОТ, установленный на начало года. На 01.01.2026 г. он составит 27 093 рубля.
- Без надбавок: При определении минимальной базы МРОТ не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в особых климатических условиях.
- Пропорциональный расчёт: Если директор исполнял свои полномочия неполный месяц, минимальная база определяется пропорционально количеству календарных дней.
Кого коснутся новые требования
Новые правила распространяются только на единоличный исполнительный орган (генеральный директор, президент и т.п.).
- Несколько руководителей: Если по уставу функции единоличного органа исполняют сразу несколько физических лиц, минимальная база (МРОТ) фиксируется по каждому из них — смотреть будут по сведениям из ЕГРЮЛ.
- Если директор руководит несколькими компаниями каждая организация самостоятельно уплачивает взносы на такого руководителя.
Взносы необходимо исчислять и уплачивать независимо от наличия трудового договора, фактически отработанного времени и отпусков.
Требование не распространяется на других топ-менеджеров организации — финансовых, коммерческих или исполнительных директоров. Также не нужно исчислять и платить взносы если компанией руководит управляющий ИП. Учредители также не относятся к единоличным исполнительным органам и начислять и выплачивать взносы на них не нужно.
Особенности для АУСН
Для плательщиков на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) ставка страховых взносов остаётся нулевой. Однако ФНС подтвердила: обязанность определять минимальную базу в размере МРОТ сохраняется и для них. Это необходимо для корректного формирования пенсионных прав руководителя и учёта стажа. Таким образом, даже при нулевых взносах, база в отчётах должна быть не ниже МРОТ.
Цена вопроса: расчёт нагрузки
Несмотря на то, что начислять фактическую зарплату по-прежнему можно в любом размере, налоговая нагрузка (страховые взносы по единому тарифу 30%) вырастет:
- Ежемесячный платёж за директора: 27 093 руб. * 30% = 8 127,90 руб.
- Минимальная сумма взносов за год: 97 534,80 руб.
Если выплаты директору фактически ниже МРОТ, в Расчёте по страховым взносам (РСВ) и в «Персонифицированных сведениях о физических лицах» необходимо будет отражать именно минимальную облагаемую базу и исчисленные с неё взносы.
Данные меры направлены на борьбу с использованием «фирм-однодневок» и практикой назначения номинальных директоров с нулевой или минимальной оплатой труда. Новые правила делают содержание неактивных юридических лиц экономически затратным.
