С 1 января 2026 года вступают в силу основные положения налоговой реформы, установленные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, а также рядом сопутствующих законов. Реформа затрагивает практически все ключевые аспекты налогообложения — от НДС и НДФЛ до страховых взносов и процедур контроля.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основная ставка НДС повышается с 20% до 22%. При этом сохраняется льготная ставка НДС в размере 10% для социально значимых товаров — продуктов питания, лекарств, детских товаров, книг и племенных сельхозживотных.
Для субъектов малого бизнеса на УСН меняются условия освобождения от обязанностей плательщика НДС. Вместо единого лимита в 60 млн рублей вводятся постепенно снижающиеся пороги доходов:
- 20 млн рублей — для дохода за 2025 год или в текущем 2026 году.
- 15 млн рублей — для дохода за 2026 год или в текущем 2027 году.
- 10 млн рублей — для дохода за 2027 год и последующие годы.
Превышение лимита обязывает исчислять и уплачивать НДС. Для «упрощенцев», впервые ставших плательщиками НДС, предусмотрены переходные послабления: их не будут привлекать к ответственности за непредставление деклараций за периоды 2026 года.
Кроме того, расширен перечень признаваемых расходов для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы». Теперь в него включаются затраты на модернизацию нематериальных активов и иные расходы, определяемые по правилам налога на прибыль, что делает перечень открытым.
Льготные ставки 0%, 5%, 7%, 10% сохраняются. При этом предприниматель или организация, впервые ставшие плательщиками НДС однократно в первый год могут отказаться от применения пониженной ставки НДС и перейти на ставку 22% с вычетами, если работа со сниженными ставками окажется невыгодной. Ранее такое право предоставлялось только по истечении 3-летнего срока — спустя 12 налоговых периодов.
В части документооборота также есть изменения:
- Полномочия по утверждению формы счетов-фактур переданы от Правительства РФ к ФНС России.
- Уточнены требования к подписи ИП в счете-фактуре: теперь вместо реквизитов свидетельства указывается основной государственный регистрационный номер предпринимателя (ОГРНИП) и дата его присвоения.
Также в счете-фактуре подлежит указанию порядковый номер и дата составления выставленного ранее при получении предоплаты счета-фактуры.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Реформа вносит существенные коррективы в льготы и ставки НДФЛ.
По ставкам:
- Расширено применение двухступенчатой шкалы (13%/15%). Ставка 15% будет применяться к той части выплат из среднего заработка, которая сформирована районными коэффициентами и надбавками. Минфин указывает, что новый порядок может распространяться и на выплаты по больничным листам.
- Для физических лиц, имевших в налоговом периоде статус иностранного агента, вводится повышенная ставка НДФЛ 30%. Для них также отменяются имущественные налоговые вычеты и льготы, предусмотренные статьями 217.1, 219.1, 219.2 НК РФ.
- Для граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), работающих в России, с 2026 года применяется прогрессивная шкала — 13% или 22% в зависимости от размера дохода.
По льготам и вычетам:
- Увеличен необлагаемый лимит единовременной выплаты при рождении или усыновлении ребёнка — с 50 000 до 1 000 000 рублей.
- Уточнён механизм проверки лимита дохода для получения «детского» вычета. Лимит в 450 000 рублей применяется только к «основной налоговой базе». Таким образом, получение крупных разовых доходов (например, от продажи имущества) более не лишает права на ежемесячный вычет на детей.
- Уточнена обязанность по самостоятельной уплате НДФЛ: теперь она возникает не только при полном неудержании налога агентом, но и при частичном.
Также расширен перечень необлагаемых доходов, куда теперь входят, в частности, подтверждённые расходы на полис ДМС для зарубежной командировки и возмещение стоимости утраченного имущества в пределах его рыночной стоимости.
Налог на прибыль организаций
Для компаний важны следующие изменения:
Ограничена льгота по безвозмездно полученному имуществу. Она не применяется, если получателем является организация со статусом иностранного агента либо в её уставном капитале прямо или косвенно участвуют такие лица с совокупной долей от 10%.
Новые правила для учёта расходов на выплаты работникам. Во внереализационные расходы теперь можно включить единовременные выплаты работникам при рождении или усыновлении ребёнка (до 1 млн рублей на каждого), что синхронизируется с новой нормой по НДФЛ.
Расширено понятие сомнительного долга для создания резервов. Теперь в него включается и подтверждённая судом задолженность по уплате штрафов и пеней, что позволит компаниям создавать резервы под безнадёжные судебные неустойки.
Поправки также закрепляют, что не признаётся безнадёжным долгом задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых по методу начисления ещё не наступила на момент списания. Это предотвращает досрочное списание дебиторки, по которой у компании ещё не возник доход для целей налогообложения.
Скорректированы условия для применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). ФИНВ не применяется к основным средствам и НМА, которые не подлежат амортизации согласно НК РФ, либо чья первоначальная стоимость сформирована за счёт субсидии или с применением повышающего коэффициента.
Скорректирован лимит уменьшения налога при применении инвестиционных вычетов. Для инвестиционного налогового вычета (ИНВ) сумма налога в федеральный бюджет не может быть уменьшена более чем на величину условного налога, рассчитанного от налоговой базы по ставке 2% (3% в 2025–2030 гг.).
Для федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) аналогичный лимит рассчитывается по ставке 5%.
Патентная система налогообложения
Для ИП на ПСН также установлены новые, постепенно снижающиеся лимиты годового дохода: 20 млн рублей (2025/2026), 15 млн рублей (2026/2027) и 10 млн рублей (в последующие периоды).
При этом с 2026 года исключена возможность применения ПСН для оказания охранных услуг (исключён подпункт 44 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В то же время у предпринимателей появилось право уменьшить количество объектов, указанных в патенте, с пересчётом суммы налога.
Страховые взносы
Изменения в сфере страховых взносов направлены на уточнение льгот, усиление контроля за выплатами руководству компаний и расширение социальной защиты для самозанятых.
Ключевые нововведения:
Контроль за выплатами руководителям. Для коммерческих организаций установлена обязанность доначислять базу для страховых взносов по выплатам директору до уровня МРОТ, если фактическая зарплата оказалась ниже минимального размера оплаты труда. Независимо от наличия доходов у бизнеса и зарплаты у директора, платить за него страховые взносы с МРОТ все равно придётся.
Пересмотр пониженных тарифов. Условия для применения льготных ставок ужесточаются и детализируются:
- ИТ-организации переходят на дифференцированный тариф: 15% — в пределах предельной базы, 7,6% — сверх неё.
- Организации в сфере радиоэлектроники также переходят с единого тарифа 7,6% на дифференцированный: 0% сверх предельной базы и 7,6% в её пределах.
- Субъекты МСП смогут применять пониженные тарифы только при дополнительном соответствии критериям для приоритетных отраслей.
- Участники проекта «Сколково» полностью лишаются права на пониженные тарифы.
- Социально-ориентированные и благотворительные НКО на УСН в течение 2027–2036 годов применяют пониженный тариф 7,6% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15% в её пределах.
Новые необлагаемые расходы. В базу для исчисления взносов не включаются фактические, документально подтверждённые расходы на оформление полиса ДМС для служебной командировки за рубеж.
Взносы «за себя» для самозанятых специалистов. Для ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, уточнён порядок:
- При доходе до 300 тыс. руб. в год уплачиваются фиксированные взносы на ОПС и ОМС.
- При доходе свыше 300 тыс. руб. дополнительно уплачивается 1% от суммы превышения.
Добровольное страхование для самозанятых (НПД). В период с 2026 по 2028 год плательщики налога на профессиональный доход получат право на добровольное участие в системе соцстраха на случай временной нетрудоспособности (Законы № 455-ФЗ и № 456-ФЗ). Право на пособие возникнет после 6 месяцев непрерывной уплаты взносов.
Увеличенный лимит по материальной помощи. Сумма единовременной выплаты работнику при рождении и усыновлении ребёнка, не облагаемая страховыми взносами, увеличена до 1 000 000 рублей на каждого ребёнка, что соответствует изменениям по НДФЛ.
Администрирование и контроль
С 1 января 2026 года для юридических лиц изменится порядок уплаты трёх имущественных налогов: транспортного, на имущество от кадастровой стоимости и земельного. Налоговики будут самостоятельно рассчитывать суммы, а компаниям нужно будет уплатить налог не позднее 28 марта (вместо 28 февраля).
Особый порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налога, действовавший в 2025 году, продлён на 2026 год. Это означает, что для организаций в первые 30 дней просрочки и с 91-го дня ставка пени составит 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, а с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки.
Унифицирован порядок вызова граждан в инспекцию: уведомления можно направлять через личный кабинет или Госуслуги.
Изменение правил подсудности: Споры с ФНС, находящейся в другом регионе, можно будет передавать на рассмотрение в арбитражный суд по месту нахождения или жительства заявителя, а не инспекции.
